Расчетные методы определения таможенной стоимости. Методы определения таможенной стоимости. Видео: Расчет таможенной стоимости


Таможенная стоимость товара определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости. Заявляемая таможенная стоимость и предоставляемые сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. Контроль за правильностью определения таможенной стоимости осуществляется таможенным органом, производящим таможенное оформление.

Одним из основных документов, необходимых для определения таможенной стоимости, является внешнеторговый контракт, т.к. в валютно-финансовых условиях контракта указывается цена сделки, базисные условия поставки, валюта контракта.

Очень важно для декларанта правильно определить таможенную стоимость, поскольку на ее основе происходит начисление, уплата и взимание таможенных платежей.

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, производится путем применения шести методов, установленных Законом РФ «О таможенном тарифе»:

  • * по цене сделки с ввозимыми товарами;
  • * по цене сделки с идентичными товарами;
  • * по цене сделки с однородными товарами;
  • * вычитания стоимости;
  • * сложения стоимости;
  • * резервного метода.

Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами.

В том случае, если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из перечисленных методов. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности.

1. Метод по цене сделки с ввозимыми товарами

В соответствии с методом 1 (по цене сделки с ввозимыми товарами) таможенная стоимость ввозимого на таможенную территорию РФ товара определяется как цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы РФ (до порта или иного места ввоза). При определении таможенной стоимости в цену сделки включаются дополнительные расходы (если они не были ранее включены в нее), перечисленные в ст. 19 Закона РФ «О таможенном тарифе» и Постановлении Правительства РФ от 5 ноября 1992 г. №856 «Об утверждении Порядка определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ».

2. Метод по цене сделки с идентичными товарами

При использовании метода оценки по цене сделки с идентичными товарами, в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами, т.е. товарами, одинаковыми во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам:

  • * физические характеристики;
  • * качество и репутация на рынке;
  • * страна происхождения;
  • * производитель.

Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

  • а) проданы для ввоза на территорию РФ;
  • б) ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;
  • в) ввезены примерно в том же количестве и на тех же коммерческих условиях. В случае, если идентичные товары ввозились в ином количестве и на других условиях, декларант должен произвести корректировку их цены с учетом различий и документально подтвердить таможенному органу РФ ее обоснованность.

Таможенная стоимость, определяемая по цене сделки с идентичными товарами, должна быть скорректирована с учетом расходов, понесенных покупателем и приведенных в ст. 19 Закона РФ «О таможенном тарифе». Корректировка должна производиться декларантом на основании достоверных и документально подтвержденных сведений. Если выявляются более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости применяется самая низкая из них.

3. Метод по цене сделки с однородными товарами

При использовании метода оценки по цене сделки с однородными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми, т.е. товарами, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемым товарам, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки:

  • * качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;
  • * страна происхождения;
  • * производитель.

Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости при соблюдении тех же условий, что и метод 2 с учетом дополнительных расходов, понесенных покупателем и перечисленных в ст. 19.

При использовании методов 2 и 3 необходимо учитывать что:

  • * товары не считаются идентичными или однородными с оцениваемыми, если они были произведены в другой стране;
  • * товары, произведенные другим производителем, принимаются во внимание только, если не имеется ни идентичных, ни однородных товаров, произведенных тем же производителем;
  • * товары не считаются идентичными или однородными, если их проектирование, опытно-конструкторские работы над ними, художественное оформление, дизайн, эскизы, чертежи и т.д. выполнены в РФ.
  • 4. Метод на основе вычитания стоимости

Определение таможенной стоимости по этому методу производится, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории РФ без изменения первоначального состояния.

В качестве основы для определения таможенной стоимости принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории РФ не позднее 90 дней с даты ввоза, при условии, что участник сделки не взаимозависим с продавцом.

Из цены единицы товара вычитаются:

  • * расходы на выплату комиссионных, надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в РФ ввозимых товаров того же класса и вида;
  • * суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в РФ в связи с ввозом или продажей товаров;
  • * расходы, понесенные в РФ, на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

При отсутствии случаев продажи оцениваемых, идентичных или однородных товаров в таком же состоянии, в каком они находились на момент ввоза, по просьбе декларанта может использоваться цена единицы товара, прошедшего переработку, с поправкой на добавленную стоимость.

5. Метод на основе сложения стоимости

В качестве основы для определения таможенной стоимости принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

  • * стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством этого товара;
  • * общих затрат, характерных для продажи в РФ из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы РФ, и иных затрат;
  • * прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в РФ таких товаров.

Другими словами, при использовании метода 5, таможенная стоимость оцениваемых товаров будет определяться на основе издержек производства этих товаров, к которым добавляются суммы прибыли и расходов, характерных для продажи оцениваемых товаров в ТС.

Для этих целей необходимы сведения об издержках производства оцениваемых товаров, которые можно получить только за пределами страны ввоза. В большинстве случаев, производитель товаров находится на территории другого государства, в связи с чем, использование метода сложения стоимости будет ограничено случаями, в которых покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами, и производитель готов представить властям страны ввоза необходимые сведения об издержках производства. Данные об издержках должны быть определены на основании сведений, относящихся к производству оцениваемых товаров и предоставляемых производителем или доверенным лицом. При этом информация принимается в форме коммерческих отчетов производителя, в случаях если такие отчеты соответствуют общепринятым принципам учета в стране производства.

В случаях, когда данные изготовителя по прибыли и общим расходам не соотносятся с показателями торговли, для расчетов берутся данные, соответствующие торговым показателям. Тем самым, могут возникнуть ситуации, когда решение в отношении таможенной стоимости принимается на основании информации, полученной из других источников.

В соответствии с установленными международными нормами, ни одна из сторон не может потребовать от нерезидента предоставить доступ к его учетной документации или счетам с целью определения таможенной стоимости.

6. Резервный метод

Если таможенная стоимость не может быть определена декларантом в результате последовательного применения выше указанных методов либо если таможенный орган аргументировано считает, что эти методы не могут быть использованы, таможенная стоимость товаров определяется с учетом мировой практики В рамках проведения резервного метода соблюдается та же последовательность применения методов оценки.

Среди общих принципов, установленных Соглашением ГАТТ/ВТО, при использовании метода 6, можно выделить:

  • - Базирование оценки на стоимости сделки ввезенных товаров;
  • - Обеспечение единообразного осуществления оценки товаров;
  • - Честность осуществления оценки товаров;
  • - Простота критериев оценки и их беспристрастность;
  • - Совместимость методов оценки с коммерческой практикой;
  • - Использование ближайших зафиксированных стоимостей, в случае невозможности определения таможенной стоимости по методу 1;
  • - Неприменение стоимости товаров отечественного происхождения в качестве основы оценки стоимости товаров.

Сущность данного метода заключается в гибкости подхода к использованию методов определения таможенной стоимости. В частности, допускается следующее:

  • - Может быть принята стоимость сделки с идентичными или однородными товарами, произведенными в иной стране, чем оцениваемые товары;
  • - Может быть принята таможенная стоимость идентичных или однородных товаров, определенная методом вычитания или сложения;
  • - При определении таможенной стоимости товаров на основе стоимости сделок с идентичными или однородными товарами допускается разумное отклонение от установленных временных ограничений;
  • - При определении таможенной стоимости товаров на основе метода вычитания допускается отклонение от установленных временных ограничений.

При использовании метода 6 допускается осуществление расчетов таможенной стоимости на основе реальных, обоснованных ценовых данных. При определении таможенной стоимости по методу 6 можно использовать: прейскуранты цен; каталоги, содержащие подробное описание товара; предложения цен по поставкам товаров на территорию ТС; биржевые котировки; статистические данные об общепринятых уровнях комиссионных, скидок, прибыли, тарифах на транспорт; результаты товарно-стоимостной экспертизы и др.

Общим требованием к данным по другим сделкам или разрешенной ценовой информации при использовании метода 6, будет необходимость учета базовых, исходных условий конкретных сделок, а также соответствующей идентификации цены и товара.

Дополнительно, таможенным законодательством установлены случаи, когда метод 6 не может быть использован в качестве основы определения таможенной стоимости. Так, например, по резервному методу не могут быть использованы:

  • - Цена товара на внутреннем рынке таможенного союза, произведенные на единой таможенной территории Таможенного союза;
  • - Цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;
  • - Цена на внутреннем рынке;
  • - Цена на товары на внутреннем рынке страны вывоза
  • - Иные расходы, нежели расчетная стоимость, которая была определена для идентичных или однородных товаров методом сложения;
  • - Цена, которая предусматривает принятие наивысшей из двух альтернативных стоимостей;
  • - Произвольно установленная или фиктивная цена.
  • - Минимальные таможенные стоимости.

Метод определения таможенной стоимости, резервный

  • - метод используется в том случае, если таможенная стоимость товаров не может быть определена декларантом в результате последовательного применения других методов определения таможенной стоимости либо если таможенный орган аргументировано считает, что эти методы определения таможенной стоимости не могут быть использованы. Таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется с учетом мировой практики. При применении резервного метода таможенный орган предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара резервным методом не могут быть использованы:
    • 1) цена товара на внутреннем рынке страны экспорта;
    • 2) цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;
    • 3) цена на товары российского происхождения на внутреннем рынке РФ;
    • 4) произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товара.

Таможенная стоимость товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза, определяется путем применения одного из следующих шести методов определения таможенной стоимости товаров:

1) метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами;

2) метода по стоимости сделки с идентичными товарами;

3) метода по стоимости сделки с однородными товарами;

4) метода вычитания;

5) метода сложения;

6) резервного метода.

Основным является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (в России с его помощью оформляется свыше 93% деклараций). Если основной метод применить не удается, используется последовательно каждый из перечисленных. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего (рисунок 1). Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности по выбору декларанта. Обратный порядок применения методов вычитания и сложения декларант указывает в заявлении.

Рисунок 3 – Методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров

Метод определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1). В соответствии со ст. 4 Соглашения таможенной стоимостью ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза товаров является стоимость сделки. В цену сделки включаются все прямые или косвенные платежи непосредственно продавцу и (или) третьему лицу в пользу продавца за ввозимые товары.

Таможенную стоимость при определении первым методом можно рассчитать по формуле:

Таможенная стоимость = Стоимость сделки = Цена за товар (сумма всех платежей за товар, то есть фактическая стоимость имущества) + Дополнительные начисления – Вычеты.

В соответствии со ст. 5 Соглашения при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по методу 1 к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары (представляющей собой расходы продавца при реализации им обязанностей по исполнению сделки купли-продажи), производятся дополнительные начисления, связанные с расходами покупателя при реализации его обязанностей по покупке и ввозу товаров в рамках сделок, отличных от сделки купли-продажи. Дополнительно к цене, фактически уплаченной или подлежащей к уплате, могут быть начислены (затраты по приобретению):

1) расходы в размере, в котором они произведены покупателем, но которые не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате:

Вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг по его представлению за рубежом, связанных с покупкой оцениваемых (ввозимых) товаров;



Расходы на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами;

Расходы по упаковке, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

2) соответствующим образом распределенная стоимость следующих товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей для вывоза оцениваемых (ввозимых) товаров на единую таможенную территорию таможенного союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

Сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и тому подобные предметы, из которых состоят ввозимые товары;

Инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные при производстве ввозимых товаров;

Материалы, израсходованные при производстве ввозимых товаров;

Проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне единой таможенной территории таможенного союза, и необходимые для производства ввозимых товаров;

3) любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.

Следует отметить, что основу всех затрат составляет контрактная стоимость товара. Все перечисленное должно быть включено в контрактную стоимость лишь в том случае, если эти расходы ранее туда не вошли. Кроме того, при наличии факторов, влияющих на установление реальной цены товара (например, взаимозависимость продавца и покупателя), таможенный орган вправе не принять такую стоимость и предложить декларанту определить таможенную стоимость товаров с использованием другого метода.

К затратам по доставке приобретенных товаров до места ввоза на территорию Российской Федерации относятся следующие составляющие:

4) расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию таможенного союза. Стоимость транспортировки составляют расходы, связанные с перемещением товаров от места отправления (места погрузки) до места назначения. При определении таможенной стоимости стоимость транспортировки от места ввоза на таможенную территорию таможенного союза до места назначения может быть вычтена из цены сделки, если в документах четко определен порядок расчета стоимости транспортировки в зависимости от расстояния (дальности перевозки). Например, установлена тарифная ставка перевозки груза за 1 км соответствующего участка пути;

5) расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию таможенного союза. Данные расходы могут не включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров, если такая перегрузка, перевалка осуществлялась после ввоза на таможенную территорию таможенного союза. При этом факт проведения таких операций и величина соответствующих расходов, а также их оплата продавцом должны быть документально подтверждены декларантом таможенному органу;

6) расходы на страхование в связи с международной перевозкой товаров. Страховая сумма (страховая премия) - сумма, уплаченная страховой компании в соответствии с договором страхования товара от рисков потери или повреждения в процессе доставки груза на весь маршрут перевозки от пункта отправления до пункта назначения. Причем стоимость страхования зависит от стоимости товаров, а не от дальности перевозки, поэтому расходы на страхование не подразделяются «до места ввоза» и «после места ввоза» и, соответственно, не подлежат исключению из цены сделки при определении таможенной стоимости.

7) лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые относятся к оцениваемым товарам и которые покупатель прямо или косвенно должен уплатить в качестве условия продажи таких товаров, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, при условии, что такие платежи относятся только к ввозимым товарам;

Все дополнительные начисления к цене делаются на основании документально подтвержденных и количественно определяемых сведений по данным бухгалтерского учета покупателя.

Согласно п. 2 ст. 5 Соглашения покупателем одновременно могут быть указаны подлежащие исключению из стоимости сделки суммы расходов, фактически понесенных за операции по доставке товара после ввоза на таможенную территорию, т.е. от места ввоза до места доставки товара, при наличии документально подтвержденных сведений об этих расходах. К ним можно отнести расходы:

На производимые после прибытия товаров на единую таможенную территорию таможенного союза строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких оцениваемых (ввозимых) товаров, как промышленные установки, машины или оборудование;

По перевозке (транспортировке) товаров, осуществляемой после их прибытия на единую таможенную территорию таможенного союза;

Пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые на единой таможенной территории таможенного союза в связи с ввозом или продажей оцениваемых (ввозимых) товаров.

Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами может применяться при соблюдении следующих условий:

1) не существует ограничений в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые:

Установлены совместным решением органов таможенного союза;

Ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы;

Существенно не влияют на стоимость товаров;

2) продажа товаров или их цена не зависит от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено;

3) никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда в соответствии со статьей 5 Соглашения могут быть произведены дополнительные начисления;

4) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, за исключением случаев, когда покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами, но стоимость сделки приемлема для таможенных целей.

Метод по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2) и метод по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3). Условия применения метода по стоимости сделки с идентичными товарами определены ст. 6, а метода по стоимости сделки с однородными товарами ст. 7 Соглашения. Сущность данных методов заключается в определении таможенной стоимости ввозимых (оцениваемых) товаров путем использования в качестве исходной базы стоимости сделки с идентичными товарами или однородными товарами, таможенная стоимость которых была определена по методу 1.

Методы применяются, если идентичные или однородные товары:

Метод 2 Метод 3
Идентичные товары – товары, одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации. Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных Однородные товары – товары, не являющиеся идентичными, но имеющие сходные характеристики, состоящие из схожих компонентов и коммерчески взаимозаменяемые
– произведены в той же стране, что и оцениваемые товары – проектирование, разработка и иные аналогичные работы, связанные с этими товарами, выполнены не на единой таможенной территории таможенного союза – проданы для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза и ввезенными на единую таможенную территорию таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (ввозимые) товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров

Схематично методология таможенной оценки на основе метода по стоимости сделки с идентичными товарами и метода по стоимости сделки с однородными товарами может быть представлена следующим образом.

I. Подбор идентичных (однородных) товаров, соответствующих критериям, заложенным в Соглашении.

II. Проверка соблюдения условий применения метода, установленных в Соглашении.

III. Корректировка стоимости сделки с однородными товарами с целью учета значительной разницы в расходах, обусловленных различиями в расстояниях перевозки товаров и использованных при этом видах транспорта:

По перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию таможенного союза;

По погрузке, выгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию таможенного союза;

На страхование в связи с международной перевозкой товаров.

IV. Если выявлено более одной стоимости сделки с однородными товарами (с учетом проведенных корректировок), для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них.

Метод вычитания (метод 4). Этот метод применяется, если оцениваемые или идентичные либо однородные им товары продаются на единой таможенной территории таможенного союза в том же состоянии, в котором они были ввезены на единую таможенную территорию таможенного союза. За основу для определения таможенной стоимости принимается цена единицы товара, по которой указанные товары продаются на единой таможенной территории таможенного союза в наибольшем совокупном количестве в тот же период времени или соответствующий ему. При этом покупатель не должен быть взаимосвязанным лицом с продавцом.

Для таможенной оценки из цены ввозимого товара (идентичного или однородного), реализованного на единой таможенной территории таможенного союза, вычитаются следующие элементы:

Вознаграждение посреднику (агенту), обычно выплачиваемое или подлежащее выплате, либо надбавка к цене, обычно производимая для получения прибыли и покрытия коммерческих и управленческих расходов в размерах, обычно имеющих место в связи с продажей на единой таможенной территории таможенного союза товаров того же класса или вида;

Обычные расходы на осуществленные на единой таможенной территории таможенного союза перевозку (транспортировку) и страхование и иные связанные с такими операциями расходы;

Таможенные пошлины, налоги, сборы и применяемые в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза иные налоги, подлежащие уплате в связи с ввозом и (или) продажей товаров на территории этого государства.

Прибыль, а также коммерческие и управленческие расходы учитываются в целом на основе информации, предоставленной декларантом, при условии, что сведения сопоставимы со сведениями при продажах в России товаров того же класса или вида. Если сведения декларанта несопоставимы с информацией, имеющейся в распоряжении таможенного органа, последний вправе самостоятельно определить сумму прибыли, коммерческих и управленческих расходов.

При отсутствии продаж оцениваемых, идентичных и однородных товаров на момент ввоза оцениваемых товаров на таможенную территорию таможенного союза таможенная стоимость определяется следующим образом.

За основу берется цена единицы товара, по которой соответственно оцениваемые, идентичные с оцениваемыми или однородные с оцениваемыми товары продаются на единой таможенной территории таможенного союза при условии достаточного количества товаров для установления цены, соответствия товаров ввозимым, максимального приближения периода продаж к дате ввоза оцениваемых товаров (но не позднее 90 дней после этой даты).

Допускается также использовать стоимость переработанного товара, если ни оцениваемые, ни идентичные, ни однородные товары не продаются в России в том же состоянии, в каком были ввезены. В этом случае по заявлению декларанта таможенная стоимость определяется на основе цены товара, продаваемого после соответствующей переработки (обработки) в наибольшем количестве и невзаимосвязанным лицам. Из цены вычитаются затраты на переработку и другие расходы (вознаграждения агенту, расходы на перевозку и т.д.). Добавленная в результате переработки стоимость вычитается на основе объективных и определенных количественно данных.

Метод сложения (метод 5). В основе определения таможенной стоимости по этому методу лежит расчетная стоимость товаров, в которую включены (ст. 9 Соглашения):

Расходы на изготовление или приобретение материалов, иные операции, связанные с производством ввозимых товаров (тару, упаковку, инструменты, штампы, проектирование, дизайн, художественное оформление и т.д.);

Прибыль, а также коммерческие и управленческие расходы, эквивалентные величине, обычно учитываемой при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, которые производятся в стране экспорта для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза;

Расходы по перевозке (транспортировке) товаров до места ввоза в РФ, погрузке, выгрузке, проведению иных операций, связанных с перевозкой;

Расходы на страхование.

Расходы по изготовлению (приобретению) материалов, производству ввозимых товаров определяются на основании сведений, представленных производителем. Источник таких данных - коммерческие счета товаропроизводителя при условии их соответствия общепринятым принципам бухгалтерского учета и правилам бухгалтерского учета в стране-экспортере.

Расходы по проектированию, художественному оформлению, дизайну и т.д. учитываются в стоимости оцениваемых товаров в размере, оплаченном производителем. Повторный учет одних и тех же данных недопустим.

Прибыль, коммерческие и управленческие расходы учитываются в целом и определяются на основе сведений, представленных производителем или от его имени. Если эти сведения не соответствуют информации, имеющейся у таможенного органа по товарам одинакового класса или вида с оцениваемыми товарами, произведенными в стране экспорта для ввоза на единую таможенную территорию таможенного союза, то сумма прибыли и расходов (коммерческих, управленческих) рассчитывается по данным других источников.

В случае уточнения расчетной стоимости товара на основе информации таможенных органов последние обязаны по запросу декларанта представить данные об источнике и механизме расчетов. Эту норму следует расценивать как дополнительную защиту интересов декларанта.

Таможенные органы не имеют права требовать от лица, не являющегося резидентом государств-членов таможенного союза, документы, подтверждающие расчетную стоимость. Документы могут быть представлены только на добровольных началах. При этом представленная информация производителей может проверяться таможенными органами только в соответствии с международными договорами, участником которых является государство, и общепринятыми принципами и нормами международного права.

Порядок определения таможенной стоимости методами вычитания и сложения представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Порядок определения таможенной стоимости методами вычитания и сложения

Таможенная стоимость товара
Метод 4 Метод 5
Цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории таможенного союза – Расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей на таможенной территории таможенного союза ввозимых товаров того же класса и вида ­– Суммы импортных таможенных пошлин и иных платежей, подлежащих уплате в государстве-члене таможенного союза в связи с ввозом или продажей товаров Стоимость материалов и иные издержки, понесенные изготовителем + Общие затраты, характерные для ввоза на единую таможенную территорию таможенного союза из страны-экспортера товаров того же вида, в том числе расходы на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы таможенного союза + Прибыль, обычно получаемая экспортером в результате поставки на таможенную территорию таможенного союза таких товаров

Резервный метод (метод 6). Этот метод используется, когда невозможно применить все предыдущие методы. Мировая практика рассматривает метод 6 как гибкое использование всех пяти методов с соблюдением принципов таможенной оценки.

Метод 6 имеет следующие особенности.

1. За основу таможенной стоимости принимается:

Стоимость сделки с идентичными или однородными товарами, произведенными в другой стране;

Таможенная стоимость идентичных или однородных товаров, определяемая по методу вычитания или сложения.

2. При определении таможенной стоимости допускается:

Разумное отклонение во времени ввоза идентичных, однородных и оцениваемых товаров при условии, что за основу таможенной стоимости принимается стоимость сделки с идентичными или однородными товарами;

Отклонение во времени при продаже товаров на внутреннем рынке государств таможенного союза при условии оценки таможенной стоимости на основе метода вычитания.

Следует обратить внимание, что таможенная стоимость товаров в соответствии с методом 6 не должна определяться на основе:

1) цены на товары на внутреннем рынке таможенного союза, произведенные на единой таможенной территории таможенного союза;

2) системы, предусматривающей принятие для таможенных целей более высокой из двух альтернативных стоимостей;

3) цены на товары на внутреннем рынке страны вывоза;

4) иных расходов, нежели расходы, включенные в расчетную стоимость, которая была определена для идентичных или однородных товаров в соответствии со статьей 9 Соглашения;

5) цены товаров, поставляемых из страны их вывоза в третьи страны;

6) минимальной таможенной стоимости;

7) произвольной или фиктивной стоимости.

Таким образом, таможенная стоимость ввозимого на таможенную территорию Таможенного союза товара может определяться по шести методам, которые применяются последовательно при невозможности определения стоимости по методу, который стоит в списке выше.

Таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории таможенного союза, в соответствии со ст. 64 ТК ТС определяется в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, таможенному органу которого производится таможенное декларирование товаров.

В Законе о таможенном тарифе содержится только отсылочная норма, в соответствии с которой порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, устанавливается Правительством Российской Федерации. В настоящее время такой порядок определен в Постановлении Правительства РФ от 06.03.2012 N 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации». Определение таможенной стоимости вывозимых товаров производится с использованием одного из методов, предусмотренных Соглашением (за исключением метода вычитания) с учетом особенностей, установленных Правилами определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации.

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, производится путем применения следующих методов:

по цене сделки с ввозимыми товарами;

по цене сделки с идентичными товарами;

по цене сделки с однородными товарами;

вычитания стоимости;

сложения стоимости;

резервного метода.

Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами.

В том случае, если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из перечисленных в пункте 1 настоящей статьи методов.

При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода.

Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности (ст. 18 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Метод по цене сделки с ввозимыми товарами

1. Таможенной стоимостью ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы Российской Федерации (до порта или иного места ввоза).

При определении таможенной стоимости в цену сделки включаются следующие компоненты, если они не были ранее в нее включены:

а) расходы по доставке товара до, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации:

стоимость транспортировки;

расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров;

страховая сумма;

б) расходы, понесенные покупателем:

комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товара;

стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

в) соответствующая часть стоимости следующих товаров и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров:

сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров;

инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве оцениваемых товаров;

материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров (смазочных материалов, топлива и других);

инженерной проработки, опытно-конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне территории Российской Федерации и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров;

г) лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;

д) величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории Российской Федерации.

2. Указанный метод не может быть использован для определения таможенной стоимости товара, если:

а) существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар, за исключением:

ограничений, установленных законодательством Российской Федерации;

ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы;

ограничений, существенно не влияющих на цену товара;

б) продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено;

в) данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости не подтверждены документально либо не являются количественно определенными и достоверными;

г) участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом. При этом под взаимозависимыми лицами понимаются лица, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих признаков:

один из участников сделки (физическое лицо) или должностное лицо одного из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;

участники сделки являются совладельцами предприятия;

участники сделки связаны трудовыми отношениями;

один из участников сделки является владельцем вклада (пая) или обладателем акций с правом голоса в уставном капитале другого участника сделки, составляющих не менее пяти процентов уставного капитала;

ба участника сделки находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего лица;

участники сделки совместно контролируют, непосредственно или косвенно, третье лицо;

один из участников сделки находится под непосредственным или косвенным контролем другого участника сделки;

участники сделки или их должностные лица являются родственниками (ст. 19 Закона РФ «О таможенном тарифе

Метод по цене сделки с идентичными товарами

1. При использовании метода оценки по цене сделки с идентичными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами при соблюдении условий, указанных в настоящей статье. При этом под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам:

физические характеристики;

качество и репутация на рынке;

страна происхождения;

производитель.

Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных, если в остальном такие товары соответствуют требованиям настоящего пункта.

2. Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

а) проданы для ввоза на территорию Российской Федерации;

б) ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров:

в) ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях. В случае, если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу Российской Федерации ее обоснованность.

3. Таможенная стоимость, определяемая по цене сделки с идентичными товарами, должна быть скорректирована с учетом расходов, указанных в статье 19 Закона РФ «О таможенном тарифе».

Корректировка должна производиться декларантом на основании достоверных и документально подтвержденных сведений.

4. В случае, если при применении настоящего метода выявляются более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них (ст. 20 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Метод по цене сделки с однородными товарами

1. При использовании метода оценки по цене сделки с однородными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми, при соблюдении условий, указанных в настоящей статье. При этом под однородными понимаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменимыми.

При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки:

качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;

страна происхождения;

производитель.

2. При использовании метода определения таможенной стоимости по цене сделки с однородными товарами применяются положения пунктов 2-4 статьи 20 Закона РФ «О таможенном тарифе».

3. При использовании методов таможенной оценки на основании положений статьи 20 и 21 Закона РФ «О таможенном тарифе»:

а) товары не считаются идентичными оцениваемым или однородными с ними, если они не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары;

б) товары, произведенные не производителем оцениваемых товаров, а другим лицом, принимаются во внимание только в том случае, если не имеется ни идентичных, ни однородных товаров, произведенных лицом - производителем оцениваемых товаров;

в) товары не считаются идентичными или однородными, если их проектирование опытно-конструкторские работы над ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы выполнены в Российской Федерации(ст. 21 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Метод на основе вычитания стоимости

1. Определение таможенной стоимости по методу оценки на основе вычитания стоимости производится в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории Российской Федерации без изменения своего первоначального состояния.

2. При использовании метода вычитания стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории Российской Федерации не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом.

3. Из цены единицы товара вычитаются следующие компоненты:

а) расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в Российской Федерации ввозимых товаров того же класса и вида;

б) суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в Российской Федерации в связи с ввозом или продажей товаров;

в) обычные расходы, понесенные в Российской Федерации на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

4. При отсутствии случаев продажи оцениваемых, идентичных или однородных товаров в таком же состоянии, в каком они находились на момент ввоза, по просьбе декларанта может использоваться цена единицы товара, прошедшего переработку, с поправкой на добавленную стоимость и при соблюдении положений пунктов 2 и 3 ст.22 Закона РФ «О таможенном тарифе». (ст. 22 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Метод на основе сложения стоимости

При использовании метода оценки на основе сложения стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

а) стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

б) общих затрат, характерных для продажи в Российскую Федерацию из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы Российской Федерации, и иных затрат;

в) прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Российскую Федерацию таких товаров (ст. 23 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Резервный метод

1. В случаях, если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом в результате последовательного применения указанных в статьях 19-23 Закона РФ «О таможенном тарифе» методов определения таможенной стоимости либо если таможенный орган аргументированно считает, что эти методы определения таможенной стоимости не могут быть использованы, таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется с учетом мировой практики.

При применении резервного метода таможенный орган Российской Федерации предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию.

2. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара по резервному методу не могут быть использованы:

а) цена товара на внутреннем рынке Российской Федерации;

б) цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;

в) цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары российского происхождения;

г) произвольно установленная или достоверно не подтвержд

енная цена товара (ст. 23 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Ввозимые товары в нашей стране сперва контактируют с таможней, только после этого направляются в место назначения. Процедура непростая, многим непонятная, да и законы, которым подчинены таможенные структуры, довольно сложны для понимания человека, не имеющего юридического образования. Чтобы не столкнуться с неприятностями, нужно знать, как рассчитывается таможенная пошлина на товар. Между прочим, платить ее нужно не всегда, некоторые индивидуальные случаи упомянуты в законах. Кроме того, специальные условия распространяются на сделки с идентичными товарами, особенно в ситуации многочисленности. Что должен сделать предприниматель? Попробуем рассмотреть основные методы определения таможенной стоимости.

Как и что определяет?

Некоторое время назад ЮНКТАД опубликовали свое видение методов определения таможенной стоимости. Фокус внимания сосредоточили на адвалорных пошлинах, особенностях их определения, порядке выявления величины, на которую необходимо начислять таксы. Методология определения пошлин для таможни была объектом нескольких исследовательских работ российский экономистов последнего времени, и все они сошлись во мнении, что для таможенных тарифов самым значимым элементом выступает именно правильный выбор метода определения таможенной стоимости.

В настоящее время политика, продвигаемая отечественной таможней, такова, что процедуры организуются только при наличии оправдывающих их целей политиков, экономистов, а также развития торговли. Следовательно, применение тех или иных методов определения таможенной стоимости становится способом протекционизма производства внутри державы.

Что делать?

Есть шесть методов определения таможенной стоимости, декларированных действующими в настоящее время нормативными актами. Альтернативный подход можно наблюдать в юридической литературе. Выделяют категории методик:

  • основные;
  • сравнительные;
  • расчетные;
  • резервные.

О чем идет речь?

Основные способы вычислений применяются к импорту товаров - это наиболее характерный подход. Его можно использовать, когда границу пересекают продукты, характеризуемые конкретными величинами стоимости. А вот сравнительные способы можно применять, чтобы выявлять разницу в таможенной цене. Это касается сделок, в которых задействованы идентичные, однородные позиции. Для применения этой методики импорт товаров должен осуществляться на приблизительно равных условиях, то есть допускающих сопоставление.

Расчетные способы дают возможность выявления стоимостной основы для сделки, заключенной с внешним партнером, когда есть данные об издержках, связанных с процессами, следующими за ввозом на территорию державы рассматриваемых позиций. При этом можно применять методику вычитания или сложения. В первом случае анализируются издержки, с которыми сталкивается ввозящий. Наконец, резервный подход применим, когда перечисленные способы невозможно использовать таможенными органами. Он отличается гибкостью: можно скомпоновать инструменты из других методов для получения корректного результата.

Ориентир на цену сделки

Такая методика таможенными органами применяется следующим образом: выявляется цена сделки на товары, пересекающие границу, и стоимость для специализированной службы приравнивается к этой величине. Специалисты анализируют структуру сделки, определяют цену, дополняют ее начислениями, положенными по закону, - расходами, связанными с реализацией, не включёнными в общую стоимость. Применение такой методики допускается при исполнении ряда важных условий.

Описываемый основной метод определения таможенной стоимости учитывает, что у покупателя не ограничены права пользоваться, распоряжаться позициями. В то же время позиции, пересекающие границу, могут подпадать под действия законодательных актов, нормативных документов, специальных приказов и указов, распоряжений. В 2005 г. приняли ФЗ, где перечислены все типы документов, корректирующие возможность применения основной методики для выявления оценки.

На что еще обратить внимание?

Основной метод определения таможенной стоимости товара требует учета ограничений относительно возможности повторной продажи привезенного из-за границы продукта. Обязательства такого рода представляют собой классическую коммерческую практику, позволяющую добиться стабильного рыночного положения.

Основной метод определения таможенной стоимости товаров требует аналитического подхода с оценкой ограничений, не способных влиять на цену продукта. Пример такой ситуации: требование продавца не демонстрировать привезенную в другую страну машину ранее, нежели будет официальная публикация модели.

Никакого формализма!

Эксперты отмечают: при выявлении величины таможенной пошлины на ввоз товаров нельзя относиться к задаче формально, важно обратить внимание на все специфические условия конкретного случая, проанализировать суть ограничений, степень влияния их на стоимостную оценку совершенной сделки. Так, наличие агентского договора накладывает определённые ограничения на возможности распоряжаться продуктом, и ограничения спровоцированы положениями заключённой договорённости.

Впрочем, только указанное обстоятельство - это повод для детального анализа ситуации, но не обязательное условие отказаться от применения выбранной методики. Если удается выявить дополнительные ограничения, важно оценить степень их воздействия на ситуацию. Если выявляется довольно существенное влияние, придется применять прочие типы подходов, в крайнем варианте - резервный метод определения таможенной стоимости.

А если понятнее?

Стоит отметить: таможенное дело - действительно сложная тема, которая без юридического образования многим совершенно не ясна. Кстати говоря, многие современные компании именно на этом и строят свой бизнес: оказывают предприятиям услуги по взаимодействию с таможней. Обходятся они недешево, зато можно не переживать относительно сложностей и неправильно оформленной документации, провоцирующей простои и штрафы. Ну, а если есть желание сэкономить, тогда придется нанять в штат специалиста, ориентирующегося в этой сфере, и разобраться самостоятельно, как определяется таможенная стоимость. Важно помнить, что для ее вычисления необходимо суммировать все расходы, которые понес импортер, приобретя и привезя позиции на территорию нашей державы.

Выявив величину, на ее основании можно просуммировать и определить цифру, вписываемую в таможенную декларацию. Это значение будет базовым для расчета налоговых такс. С него начинаются расчеты акцизов, начисление НДС, определение сбора в пользу таможни и адвалорной ставки.

На что смотреть?

Современные методики выявления таможенной стоимости предлагают анализировать и учитывать определенные величины. Это:

Доставка: сколько стоит?

Определение этого параметра предполагает суммирование затрат, сопряженных с некоторыми процессами. Это:

  • перевозка;
  • погрузка, выгрузка;
  • страховка, декларированная заключенной со страховым агентом договоренностью и предполагающая выплаты в случае утраты, нанесения вреда.

Особенности расчета таможенной стоимости

Величина, указанная в декларации, предоставляемой в адрес работников таможни, в некоторых случаях вычисляется брокером, если он обладает специфическими полномочиями представлять владельца грузов. В противном случае это может быть декларант. В любом из вариантов придётся приложить документацию, подтверждающую указанную сумму. В настоящий момент действуют международные стандарты, рассматривающие все особенности начисления сумм.

В общем случае достаточно лишь просуммировать показатели из инвойса и связанные с доставкой, и это уже будет представлять собой базу для начисления налогов. Рассматривается только тот товар, который в настоящий момент времени присутствует на руках у декларанта и должен пересечь российскую границу. Именно к такой методике прибегают чаще всего.

Идентичные, однородные: что делать?

Если таможенный орган в какой-то момент работал с грузом А, а следом пришел груз Б, чьи параметры полностью совпадают с первым, рассчитанные для первого величины можно применить ко второму. При этом необходимо, чтобы совпадали не только цифры, но и наименования продукта. Похожая ситуация складывается, когда на территорию страны ввозят груз, для которого имеется коммерческий аналог, способный его полностью заменить. Если для аналога уже проведены расчеты, можно просто применить их в конкретном случае. Фактически эти два подхода почти совпадают, разница только в наличии не абсолютно идентичных характеристик, а сходных для второго типа.

Если некий груз поступил на территорию страны и был продан большой партией, после чего границу пересекает вторая упаковка, содержащая точно такую же продукцию, но в меньшем количестве, для определения таможенной стоимости применяют методику вычитания. Предполагается, что анализируют, насколько велика разница, то есть величины получаются сопоставимыми.

Все упорядочено

Выше было упомянуто про четыре группировки методик, включающие в себя шесть методов. Законом установлено, что декларант обязан применять их к своему грузу именно в правильной последовательности: сперва основной, затем учет партии сходных товаров и так далее, завершая резервным. Нельзя использовать методику, которая «больше нравится». Очередность жёсткая, переход к каждому последующему пункту провоцируется неприменимостью предыдущего.

Придется все проверить

Довольно значимый момент взаимодействия с таможней - четкое соблюдение всех требований, декларированных принятым в настоящий момент законодательством. Предполагается, что декларант берет на себя обязательства отслеживать, насколько корректно и точно он исполняет установленное законом. При этом возникает немалое количество проблем, обусловленных попыткой занижения сумм. Это создает сложности при расчете налоговой базы. Контролирование данного факта и порядок вычислений декларированы специальной комиссией в 2010 году. Основной задачей принятия нормативного акта было осуществление проверки правильности подбора расчетных методик. Необходимо помнить и об обязательности наличия документального подтверждения.

В настоящий момент правилами установлено, что процедуру контроля необходимо произвести до выпуска продукта и сразу после этого. Итоги мероприятия позволяют либо согласиться с указанными величинами, либо вернуть декларацию на доработку, если работники заметят нарушения, посчитают, что применялся неподходящий метод вычисления суммы. Таможенники могут сформулировать возврат документов на доработку необходимостью обоснования сумм. Законом установлено, в какой временной промежуток декларант должен подать исправленные бумаги, какие штрафы придется уплатить за совершенные ошибки, в какое время необходимо заплатить положенные по закону налоги.

Основной метод: особенности

Выше было указано, что именно к нему необходимо прибегать в первую очередь, и только в ситуации неприменимости двигаться далее по списку вниз. Для расчета налоговой базы применяются величины, которыми характеризуется фактическая либо подлежащая уплате стоимость. Эти два термина не идентичны. В случае если оценка произошла уже после оплаты, до момента, когда таможня согласилась принять декларацию, говорят о фактически заплаченном. В противном случае это подлежащие к оплате величины. Впрочем, оба варианта предполагают суммированный учет платежей, связанных с продуктом, внесенных посредником, покупателем. Учитываются косвенные, прямые.

Применение методики допустимо, если основа заключенного соглашения между продавцом, покупателем стоимостная. Процедуру вычисления начинают именно с такого варианта, рассматривая все стороны обязательства, обстоятельств, регламентирующих, насколько применим способ вычисления.

Применять с умом

Чтобы основной метод оценки таможенной стоимости показал корректный результат, необходимо использовать его, когда на товар установлена объективная стоимость. Недопустимо, чтобы показатель зависел от ограничений относительно возможности распоряжаться товаром или обязательств, корректирующих ситуацию в сторону усложнения выявления цены. При этом учитывается наличие взаимной связи продавца, покупателя. В большинстве случаев основной метод расчётов применим только при отсутствии таковой. Иногда делают исключения, но только применительно к ситуации оценки таможней стоимости как приемлемой для госинстанции.

Таможенная стоимость (т/c) – по сути это налоговая база для расчета размера пошлины и НДС. Ввиду того, что таможенные платежи составляют до половины доходной части российского бюджета, таможенные органы систематически завышают таможенную стоимость на импортный груз в целях увеличить таможенные платежи. По некоторым товарным группам, таможенная стоимость, принимаемая за расчет таможенных платежей, в несколько раз превышает международные товарные цены. Существует 6 методов определения таможенной стоимости, каждый из них применяется последовательно, когда предыдущий метод не может быть применен. Шестой метод резервный, расчет таможенной стоимости производится исходя из цен на данный товар на внутреннем рынке РФ. Итак методы определения:

1 метод. По стоимости сделки с ввозимыми товарами – на данный момент самый распространенный метод определения тс. Алгоритм расчета таможенной стоимости следующий: суммируем стоимость товара в стране происхождения по инвойсу и стоимость доставки товара до границы РФ. Итоговая сумма – база для расчета таможенной пошлины и НДС.

2 метод. По стоимости сделки с идентичными товарами - определение таможенной стоимости по стоимости сделки с идентичными товарами. стоимость сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости.

3 метод. По стоимости сделки с однородными товарами - формально его применение не отличается от метода 2, за исключением понятия однородные товары - товары, которые не являются полностью идентичными, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять такие же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

4 метод. На основе вычитания стоимости - базируется на цене, по которой ввозимые (оцениваемые) или идентичные, или однородные товары были проданы наибольшей агрегированной партией на территории Российской Федерации в неизменном состоянии. Из цены при этом вычитаются затраты, характерные только для внутреннего рынка, которые не должны быть включены в таможенную стоимость (таможенные пошлины, обычные расходы в связи с транспортировкой и продажей и пр.)

5 метод. На основе сложения стоимости - на основе учета издержек производства этих товаров, к которым добавляется сумма прибыли и расходов, характерных для продажи оцениваемых товаров в России. Пожалуй, это самый сложный метод, так как мало какой поставщик согласится предоставить калькуляцию себестоимости продукции. И потом, даже получив эти данные их еще нужно на русский язык перевести.

6 метод. Резервный метод - применяется в случае невозможности определения таможенной стоимости вышеперечисленными методами. Основан на расчетах и экспертных оценках, при этом оценки базируются в максимально возможной степени на стоимости сделки ввезенных товаров; используется стоимость, основанная на фактических оценках, то есть ценах, по которым ввезенные товары продаются в стране при обычном ходе торговли в условиях конкуренции.

В целях определения таможенной стоимости у декларанта могут быть затребованы следующие документы:

Прямой контракт с заводом

Подтверждение оплаты на завод, сумма соответствует всем документам

Экспортная декларация

Прайс – лист завода

Спецификация приложение к контракту с ценами

Официальный сайт завода с ценами и артикулами совпадающими с данными в ваших документах (это при том что у китайцев вообще не принято публиковать цены в открытых источниках, а артикулы и продукция постоянно совершенствуется)

Цены на внутреннем рынке Китая на вашу продукцию

Если все это вы собрали и предоставили, то теперь не забудьте этот комплект документов заверить в китайской Торгово-Промышленной Палате, там ставят красивые синие печати и прошивают бумаги красными лентами. Ну и финальный аккорд, когда таможенный орган просит у вас калькуляцию производства вашего поставщика. Кроме этого, есть у таможни еще масса возможностей осложнить жизнь импортеру, корректировку таможенной стоимости могут оформлять один – два инспектора по горло заваленные работой и будет декларация лежать неделю другую, 10 дней проходит с момента подачи – надо отзывать и подавать новую. Преодолели этот этап – добро пожаловать на полный досмотр с растаркой груза на досмотровой площадке. А дальше, таможенный инспектор все равно пишет вам, что документов подтверждающих таможенную стоимость недостаточно, принять тс он не может – у него устное указание ниже рисков декларацию не принимать. Таможенную стоимость корректируют до уровня профиля риска, получатель замораживает дополнительную сумму и идет с документами в суд, где через 6 – 9 месяцев получает решение о возврате суммы корректировки таможенной стоимости. Теперь вздохните глубже и посчитайте стоит ли овчинка выделки. Итак, между фактической контрактной стоимостью импортных товаров и таможенной стоимостью возникает разница, которая оборачивается дополнительными расходами для импортера. Кстати корректировка таможенной стоимости может производиться и после выпуска товара в свободное обращение, таможня задним числом оформляет корректировки и присылает инкассо в ваш банк. Фактическим условием применения первого метода определения таможенной стоимости, становится согласие декларанта на корректировку таможенной стоимости, или декларант изначально подает декларацию, ориентируясь на стоимостной, таможенный профиль риска. Выпуск товаров первым методом происходит в случае согласия таможни с выбранным методом определения таможенной стоимости и таможенной стоимостью товара. Процедура заявления таможенной стоимости производится путем предоставления в таможенный орган заполненных бланков - декларация таможенной стоимости где приведен расчет стоимости товара, доставки и выбранный метод определения таможенной стоимости.

  • Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами

  • Метод по стоимости сделки с идентичными товарами
  • Метод по стоимости сделки с однородными товарами
  • Метод вычитания
  • Метод сложения
  • Резервный метод

    • Иерархия методов

    Каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость (ТС) не может быть определена путем использования предыдущего.

    Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)

    Условия применения метода 1

    • Оцениваемые товары являются предметом договора купли-продажи
    • Не существуют ограничений в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами
    • Продажа товаров или их цена не зависит от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть уточнено (например, покупка товара одного наименования, пользующегося высоким спросом, только при условии покупки другого товара с низким уровнем спроса)
    • Любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи товаров, распоряжения товарами иным способом или их использования, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу
    • Покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, за исключением случаев, когда покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами, но взаимосвязь не повлияла на цену товара
    • Дополнительные начисления к контрактной цене производятся на основании документально подтвержденных и поддающихся количественному определению сведений

    Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате (контрактной цене)
    (ст. 19.1 Закона «ОТТ»)

    • Расходы на выплату вознаграждений агенту (посреднику) , за исключением вознаграждений, уплачиваемых покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг, связанных с покупкой товаров;
    • Расходы на тару
    • Расходы на упаковку , включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
    • Соответствующим образом распределенная стоимость товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем бесплатно или по сниженной цене
    • Платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (за исключением платежей за право воспроизведения в Российской Федерации)
    • Любая часть дохода , полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу;
    • Расходы по перевозке

      (транспортировке), погрузке, выгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций , связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию РФ (термины EXW, FCA, FAS, FOB);

    • Расходы на страхование в связи с международной перевозкой товаров.
    Вычеты из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате (контрактной цены)
    (п.7 ст. 19 Закона «ОТТ»)
    • расходы на производимые после ввоза на таможенную территорию РФ оцениваемых товаров строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких оцениваемых товаров, как промышленные установки, машины или оборудование;
    • расходы по перевозке (транспортировке) оцениваемых товаров после их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации;
    • пошлины, налоги и сборы , взимаемые в Российской Федерации.

    Метод по стоимости сделки с идентичными/однородными товарами
    (методы 2-3)

    Условия применения методов 2-3

    • выбранные декларантом товары являются идентичными/однородными с оцениваемыми товарами;
    • идентичные/однородные товары проданы на экспорт в РФ;
    • идентичные/однородные товары ввезены в РФ в тот же или соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары;
    • таможенная стоимость идентичных/однородных товаров определена методом 1 и принята таможенным органом в соответствии со ст. 19 Закона «ОТТ»;
    • идентичные/однородные товары были проданы на тех же коммерческих уровнях и по существу в том же количестве, что и оцениваемые товары, или, если проводились корректировки в связи с продажей на разных коммерческих уровнях и (или) в разном количестве, то такие корректировки были проведены с соответствующим документальным подтверждением;
    • при наличии значительной разницы в транспортных, погрузочных/разгрузочных, страховых расходах между оцениваемыми и идентичными/однородными товарами, обусловленной различиями в расстояниях перевозки товаров и использованных при этом видах транспорта, была проведена и документально подтверждена

    Метод вычитания (метод 4)

    Условия применения метода 4

    • Оцениваемые/идентичные/однородные товары продаются в РФ в том же состоянии, в котором они ввозятся на таможенную территорию РФ;
    • Оцениваемые/идентичные/однородные товары продаются лицам, не являющимися взаимосвязанными с лицами, осуществляющими продажу на территории РФ
    • Оцениваемые, идентичные/однородные товары продаются на внутреннем рынке РФ в тот же или соответствующий ему период времени, в который осуществляется ввоз оцениваемых товаров на таможенную территорию РФ;

    Метод сложения (метод 5)

    Резервный метод (метод 6)

    Гибкое применение методов 1-5

    Примеры гибкого применения методов

    • за основу для определения ТС может быть принята стоимость сделки с идентичными или однородными товарами, произведенными в стране иной, чем страна, в которой были произведены оцениваемые товары;
    • при определении таможенной стоимости товаров на основе стоимости сделок с идентичными или однородными товарами допускается разумное отклонение от требований о том, что идентичные или однородные товары должны быть ввезены в тот же или соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары;
    • за основу для определения таможенной стоимости товаров может быть принята таможенная стоимость идентичных или однородных товаров, определенная методами 4 и 5;
    • при определении таможенной стоимости товаров на основе метода вычитания допускается отклонение от установленного пунктом 3 статьи 22 Закона «ОТТ» срока 90 дней.

    В качестве основы для определения ТС товаров не могут быть использованы:

    • цена на товары на внутреннем рынке страны экспорта (страны вывоза);
    • цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;
    • цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары, произведенные в Российской Федерации;
    • иные расходы, нежели расчетная стоимость, которая была определена для идентичных или однородных товаров;
    • цена, которая предусматривает принятие для таможенных целей наивысшей из двух альтернативных стоимостей;
    • произвольные или фиктивные стоимости;
    • минимальные таможенные стоимости.

    Процедура заявления и контроля таможенной стоимости товаров

    Выпуск товаров при условии обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены

    Права и обязанности декларанта

    Права Обязанности
    • Доказать правомерность использованного метода определения ТС и достоверность представленных сведений
    • Получить во владение товар при условии обеспечения уплаты таможенных платежей
    • Принять решение о необходимости проведения консультаций с таможенным органом по выбору метода определения ТС
    • Обжаловать решение таможенного органа по ТС в вышестоящий таможенный орган и/или суд
    • Определить и заявить ТС
    • Представить по требованию таможенного органа дополнительные документы и сведения или дать письменное объяснение причин невозможности их представления
    • Уплатить дополнительно исчисленные суммы таможенных пошлин, налогов на основании выставленного таможенным органом требования об уплате таможенных платежей

    Права и обязанности таможенного органа

    Права Обязанности
    • Запросить дополнительные документы и сведения
    • Принять решение о несогласии с избранным декларантом методом определения ТС и предложить декларанту определить ТС с использованием другого метода
    • Самостоятельно определить ТС в случаях, предусмотренных ТК
    • Принять решение по ТС
    • Обосновать принятое таможенным органом решение по ТС
    • Использовать представленную декларантом информацию исключительно в таможенных целях
    • Представить декларанту имеющуюся у там. органа информацию по идентичным или однородным товарам в обезличенном виде

    Порядок заявления ТС

    • ТС заявляется декларантом при декларировании товаров таможенному органу
    • ТС заявляется в Грузовой таможенной декларации (графа 45) и Декларации таможенной стоимости (ДТС-1 или ДТС-2)
    • Таможенный орган принимает решение по ТС в течение 3-х дней со дня принятия ГТД, ДТС и других необходимых документов и сведений

    Выпуск товаров под обеспечение уплаты таможенных платежей

    • Если в сроки выпуска товаров (3 дня) процедура определения ТС товаров не завершена, выпуск производится при условии обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть начислены (п. 6 ст. 323 ТК).

    Выпуск товаров под обеспечение уплаты таможенных платежей осуществляется

    • Если таможенным органом обнаружены признаки, указывающие на то, что заявленные при декларировании товаров сведения по ТС могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены .

    Таможенный орган:

      1. Определяет размер обеспечения уплаты таможенных платежей

      2. Направляет декларанту требование о необходимости соблюдения условий выпуска товаров с приложением расчета суммы обеспечения

      3. Запрашивает у декларанта дополнительные документы и сведения с установлением срока для их представления (не более 45 дней)

    Процедура выпуска товаров под обеспечение уплаты таможенных платежей

    Декларант:

    • Заполняет форму корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС) на основе произведенного таможенным органом расчета размера обеспечения уплаты таможенных платежей
    • Предоставляет таможенному органу обеспечение уплаты таможенных платежей, размер которого определяется как разница между суммой таможенных пошлин, налогов, которые могут быть дополнительно начислены, и суммой уплаченных таможенных пошлин, налогов

    В случае подтверждения декларантом заявленной ТС:

    • Таможенный орган принимает решение о согласии с выбранным декларантом методом определения ТС и о правильности определения ТС
    • Производит возврат обеспечения уплаты таможенных платежей либо по желанию декларанта – зачет в счет будущих таможенных платежей

    После выпуска товаров с обеспечением уплаты таможенных платежей

    Если декларантом не представлены в установленный срок дополнительные документы и сведения либо представленные документы и сведения являются недостоверными и (или) недостаточными :

    • Таможенный орган принимает решение о несогласии с выбранным декларантом методом определения ТС и о неправильности определения ТС
    • Предлагает определить ТС с использованием другого метода

    После выпуска товаров с обеспечением уплаты таможенных платежей

    Если декларантом не представлены в установленный срок дополнительные документы и сведения либо представленные документы и сведения являются недостоверными и (или) недостаточными , и декларант отказался определить ТС на основе другого метода по предложению таможенного органа:

    • Таможенный орган самостоятельно определяет ТС с заполнением ДТС и КТС
    • Уведомляет декларанта о принятом решении с направлением ему ДТС и КТС
    • Выставляет требование об уплате таможенных платежей

    КОРРЕКТИРОВКА ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ

    • Корректировка таможенной стоимости осуществляется по результатам контроля таможенной стоимости:
      - до выпуска товара;
      - после выпуска товара.

    КОРРЕКТИРОВКА ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ ДО ВЫПУСКА ТОВАРОВ

    КТС заполняется до выпуска товара

    • при выявлении:

      Технических ошибок, повлиявших на величину заявленной ТС;

      Несоответствия заявленной величины ТС и ее компонентов предъявленным в их подтверждение документам;

      Необоснованного выбора метода определения ТС;

      Некорректного выбора основы для расчета ТС;

      Несоответствия заявленных в ГТД сведений о товаре, повлиявших на величину ТС товара, фактическим сведениям, установленным таможенным органом в процессе проведения им таможенного контроля;

      Несоответствия фактурной и (или) таможенной стоимости товара, заявленной в ГТД, фактической фактурной и (или), соответственно, таможенной стоимости товара, имевшей место на день принятия ГТД, в связи с отклонением количества и (или) качества поставленного товара

    • при выпуске товаров с предоставлением обеспечения уплаты таможенных платежей;
    • при определении ТС товара таможенным органом.

    КОРРЕКТИРОВКА ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ ПОСЛЕ ВЫПУСКА ТОВАРОВ

    КТС заполняется

    • при выявлении

      Несоответствия фактурной и (или) таможенной стоимости товара, заявленной в ГТД, фактической фактурной и (или), соответственно, таможенной стоимости товара, имевшей место на день принятия ГТД, в связи с отклонением количества и (или) качества поставленного товара

    • при принятии решения по ТС товаров, выпущенных с обеспечением уплаты таможенных платежей;
    • при принятии решения по ТС товара, выпущенного без предоставления обеспечения уплаты таможенных платежей;
    • при выявлении в ходе проведения таможенного и валютного контроля (за исключением таможенной ревизии) после завершения таможенного оформления товара:

      Технических и (или) методологических ошибок, допущенных при декларировании товара;

      Дополнительных документов и сведений о товаре, его стоимости и обстоятельствах сделки, неизвестных на момент таможенного оформления этого товара, которые не были учтены при заявлении ТС товара и при расчете суммы подлежащих уплате таможенных платежей;

    • при выявлении в ходе таможенной ревизии, иных проверок, осуществляемых налоговыми, правоохранительными органами, дополнительной информации и сведений о товаре, его стоимости и обстоятельствах сделки, неизвестных на момент таможенного оформления этого товара, либо которые не были учтены при определении величины ТС товара;
    • В связи с исполнением вступивших в законную силу решений судебных органов, вынесенных по искам о признании неправомерными решений таможенных органов по ТС, а также по результатам рассмотрения жалоб вышестоящими таможенными органами.

    Кто заполняет форму КТС?

    КТС заполняет:

    • Лицо, подавшее таможенную декларацию
    • при согласии декларанта уточнить ТС в рамках выбранного метода определения ТС или определить ТС другим методом;
    • при выпуске товаров с обеспечением уплаты таможенных платежей
    • Должностное лицо таможенного органа – если таможенный орган самостоятельно определяет таможенную стоимость

    КТС заполняется:

    • на основе принятого таможенным органом решения по ТС
    • на основе произведенного таможенным органом расчета размера обеспечения уплаты таможенных платежей

    КТС не заполняется:

    • Если в сроки выпуска товара процедура определения ТС не завершена, а товар выпускается без предоставления обеспечения таможенных платежей, в случаях установленных таможенным законодательством (ст.337 ТК РФ);
    • В случае корректировки таможенной стоимости товаров, если при этом величина таможенных платежей, заявленная при декларировании, не пересчитывается, дополнительные взыскания не производятся.

    Перечень основных правовых нормативных актов по вопросам определения и контроля таможенной стоимости

    • Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-I «О таможенном тарифе» (в ред. Федерального закона от 08.11.2005 № 144-ФЗ)
    • Статья 323 Таможенного кодекса Российской Федерации
    • Постановление Правительства РФ от 13 августа № 500 О Порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации»
    • Приказ ФТС России от 01.09.2006 № 829 «Об утверждении формы бланков декларации таможенной стоимости (ДТС-1 и ДТС-2) и Инструкции о порядке заполнения декларации таможенной стоимости»
    • Приказ ФТС России от 01.09.2006 № 830 «Об утверждении бланков формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей и Положения о корректировке таможенной стоимости товаров»
    • Приказ ГТК РФ от 05.12.2003 № 1399 «Об утверждении Положения о контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации»
    • Приказ ГТК России от 16.09.2003 N 1022 «Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом»
    • Приказ ФТС России от 22.11.2006 №1206 «Об утверждении Инструкции по проведению проверки правильности определения таможенной стоимости товаров, ввозимых(ввезенных) на таможенную территорию РФ».

    Компания «Поинтер»Поинтерс» предлагает таможенное оформление по реальным ценам сделок, в случае предоставления необходимых подвтерждающих документов. Наш офис в Китае поможет с оформлением необходимой документации. Подробности можно узнать у наших менеджеров по телефону или заполнить заявку.

    @ 2024 forumshoes.ru - Бизнес идеи. Декларация. Документы. Налоги и платежи. УСН. Касса. Доверенности. Отчетность